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      “营改增”咨询问答
      发布时间:2012年09月29日 返回上一级

      福州市国家税务局直属税务分局纳税服务科 张小平

      1.应税服务改征增值税后,纳税人提供应税服务,能否开具增值税专用发票

      答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)第四十九条规定:“纳税人提供应税服务,应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

      属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

      (一)向消费者个人提供应税服务。

      (二)适用免征增值税规定的应税服务?!?/FONT>

      2.一般纳税人提供应税服务可抵扣进项税额的范围为哪些

        答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)规定:“第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

       ?。ㄒ唬┐酉鄯交蛘咛峁┓饺〉玫脑鲋邓白ㄓ梅⑵鄙献⒚鞯脑鲋邓岸?。

       ?。ǘ┐雍9厝〉玫暮9亟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍樯献⒚鞯脑鲋邓岸?。

       ?。ㄈ┕航┎?,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

        进项税额=买价×扣除率

        买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

       ?。ㄋ模┙邮芙煌ㄔ耸湟捣?,除取得增值税专用发票外,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

        进项税额=运输费用金额×扣除率

        运输费用金额,是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。

       ?。ㄎ澹┙邮芫惩獾ノ换蛘吒鋈颂峁┑挠λ胺?,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额?!?/FONT>


      文章来源:福州市国税局
       

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